国家税务总局关于推行纳税人网上开具缴款凭证有关工作的通知
国家税务总局
国家税务总局关于推行纳税人网上开具缴款凭证有关工作的通知
国税函[2009]637号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为进一步优化纳税服务，提高税款征缴效率，国家税务总局决定在全国范围内推行纳税人网上开具缴款凭证工作。现就有关问题通知如下：
一、充分认识纳税人网上开具缴款凭证工作的重要意义
纳税人网上开具缴款凭证，是充分利用信息化条件，结合横向联网电子缴税、个人所得税全员全额申报等工作，对电子缴税开票方式的完善和制度创新。推行网上开具缴款凭证工作，能够使纳税人通过互联网系统自行在计算机终端打印缴款凭证，实现网上申报、缴税、开票“一条龙”服务，最大程度地方便纳税人完成缴税义务。推行网上开具缴款凭证工作，有利于完善纳税服务、减少纳税人办税时间和费用、有效维护纳税人的知情权、真正实现纳税人足不出户完成纳税义务，有利于税务机关缓解办税大厅压力、优化资源配置、节约征税成本、提高办税效率，是税务机关提升纳税服务水平，提高征缴效率，实现税务机关和纳税人“双赢”的重要举措。各级税务机关应当高度重视，认真组织，积极推进此项工作的开展。
二、网上开具缴款凭证的工作内容
（一）工作前提
具备以下两项条件之一的地区，均可实施纳税人网上开具缴款凭证工作：
1．已实施推广税务、国库、商业银行横向联网电子缴税，且横向联网系统的运行安全、可靠、稳定，能保证电子税票数据准确完整。
2．个人所得税扣缴义务人能按期向税务机关申报个人所得税明细信息，申报数据准确。
（二）基本流程
以省辖市或省级税务机关为单位，在互联网网站建立网上开具缴款凭证平台（以下简称网上开票平台），按日将纳税人缴税信息和个人所得税代扣代缴明细申报缴税信息从税收征管系统导出，经整理转换为可开具缴款凭证信息后，存入网上开票平台数据库。税务机关也可以将网上开具缴款凭证功能纳入电子申报系统，由商业银行将电子缴税扣款成功的税票信息上传到税务机关电子申报网站，供纳税人下载打印。
纳税人通过税务机关互联网网站或到办税服务厅申请网上开票登录密钥后，按权限登录税务机关互联网网站，查询缴款情况，打印缴款凭证。
（三）系统功能
主要包括纳税人缴款情况查询及缴款凭证的下载和打印、税务人员查询、密码修改或重置等。
（四）服务范围
开票对象包括所有电子缴税的纳税人（缴款人）、扣缴义务人以及个人所得税明细申报的自然人。
业务范围包括已缴纳的各项收入，即：企业和事业单位、机关和社会团体、个体户和个人缴纳的税款、基金、费等，包括扣缴义务人代扣代缴的个人所得税明细税款，以及个人从多处取得收入自行申报缴纳的个人所得税税款。
网上开票系统应提供至少半年至一年的纳税人缴款数据供纳税人查询和打印，具体时期由各地自行决定。
（五）缴款凭证式样和用途
1.凭证式样
网上开具的电子缴款凭证基本要素包括：凭证编号、系统税票号、打印日期、税务征收机关、纳税人识别号、纳税人全称、银行账号、税（费）种名称、税（品）目名称、所属时期、实缴金额、缴款日期等。其中，凭证编号指所打印的电子缴款凭证的编号；系统税票号为缴款信息在税务征管系统中的税票号码，是该信息在税务征管系统中的唯一性标志；银行账号指纳税人缴款银行账号；缴款日期指商业银行扣款日期或纳税人、扣缴义务人缴纳、解缴现金日期；代扣代缴个人所得税的，备注栏填写扣缴义务人名称或税务登记证号码。
电子缴款凭证上应包含省辖市或省级税务机关电子缴款专用章图像（即电子章）。章戳大小、形状、颜色、内容等由各地自行决定。
本凭证可按纳税人每次缴款记录开具明细缴款信息，可一票多税。
电子缴款凭证参考式样如下，各地可根据当地实际情况对此凭证的基本要素、式样等进行适当调整。
电子缴款凭证
国
（凭证编号）
打印日期：****年**月**日
纳税人识别号
税务征收机关
纳税人全称
银行账号
系统税票号
税（费）种
税（品）目
所属时期
实缴金额
缴款日期
备注
金额合计
（大写）
￥
本缴款凭证仅作为纳税人记账核算凭证使用，电子缴税的，需与银行对账单电子划缴记录核对一致方有效。纳税人如需汇总开具正式完税证明，请凭税务登记证或身份证明到主管税务机关开具。
税务机关（电子章）
2.凭证用途
纳税人网上开具的电子缴款凭证，在与银行对账单核对无误后，纳税人可将其作为记账核算凭证。
纳税人取得网上开具的缴款凭证后，如需汇总开具正式完税证明，可凭税务登记证或身份证明到主管税务机关开具；纳税人如涉及办理退税的，可到主管税务机关开具税收转账专用完税证，按有关规定办理退税审批手续。
三、工作要求
（一）高度重视，加强领导。网上开具缴款凭证工作既是优化税款征缴流程、提高税款征缴效率的重要措施，也是税务系统加强纳税服务的一项重点工作。各地要统一思想，高度重视，明确部门职责，落实负责人员，在各项条件具备的情况下，积极主动地推进工作开展。
（二）周密部署，分步实施。各地要在认真分析工作的基础上，积极稳妥地推行纳税人网上开具缴款凭证工作。已经实现电子缴税的单位（包括使用全国TIPS横向联网电子缴税系统和使用当地横向联网电子缴税系统的），要在2009年年底前拟订具体的工作实施计划并报总局备案（上报网址：FTP：//centre/收入规划核算司/会计处/网上开具缴款凭证工作实施计划），2010年上半年选取部分单位进行试点，并尽快在全省推行；尚未实现电子缴税的单位，要积极创造实施横向联网电子缴税的条件，条件一旦具备，要尽快开展网上开具缴款凭证工作。2010年税务总局将适时对各地推进网上开具缴款凭证工作情况进行总结。
（三）认真组织，广泛宣传。各地要认真拟定推行工作方案，做好业务需求编写和软件开发工作，加强组织培训，制定详细的应急预案。要采取多种形式，认真做好对纳税人的宣传和操作指导，为顺利推行纳税人网上开具缴款凭证工作创造良好的氛围和条件。
（四）积极沟通，注意协调。各地税务机关规划核算、纳税服务、征管科技、信息中心等部门要密切配合，齐心协力，切实推进此项工作开展。要加强与当地国库、商业银行的沟通与协作，取得相关部门的支持。各地在实施推广过程中遇到的困难和问题，要及时向税务总局反映。
（五）加强保障，确保安全。各地要根据国家信息安全有关规定和税务总局有关要求做好网上开具缴款凭证业务的安全保障工作，加强数据安全保护，强化身份管理和访问控制措施，并做好信息安全风险评估工作。
附件：1.上海国税局、地税局网上开具缴款凭证业务流程介绍
2.江苏、浙江地税网上开具缴款凭证业务流程介绍
国家税务总局
二○○九年十一月十七日
证据的采用标准
《中国刑事法杂志》2000年第3期
在不同的司法和执法等与法律事务有关的活动中，证据的采用标准并不完全相同。例如，仲裁、公证、行政执法和行政监察等活动和诉讼活动的证据采用标准就有所不同；刑事诉讼和民事诉讼的证据采用标准也会有所不同；在侦查、起诉、审判等不同的刑事诉讼阶段，证据的采用标准仍然会有所不同；证人证言和物证书证等不同种类的证据还会有不同的具体采用标准。然而，在各种与法律有关的证明活动中，证据的采用标准还是有一些共性的东西，即一般采用标准，包括采用证据的客观性标准、关联性标准和合法性标准。这些也就构成了证据采用标准的基本内容。?
一、采用证据的客观性标准?
证据的客观性是指证据应该具有客观存在的属性，或者说，证据应该是客观存在的东西。无论是在刑事、民事、行政等诉讼活动中，还是在仲裁、公证、监察等非诉讼法律事务中，采用的证据都必须具有客观存在性。然而，这种解释过于抽象，很难在司法和执法实践中作为采用证据的具体标准。?
在具体的司法和执法活动中，采用证据的客观性标准应该包括两个方面。首先，证据的内容必须具有客观性，必须是对客观事物的反映。虽然这种反映可能会有错误和偏差，但是它必须以客观事物为基础。纯粹的主观臆断，毫无根据的猜测，以及梦幻中的情节和迷信邪说的咒语，即使被当事人提供为证据，也不具有可采性。?
其次，证据必须具备客观存在的形式，必须是人们可以某种方式感知的东西。无论是物证、书证，还是证人证言、鉴定结论，都必须有其客观的外在表现形式，都必须是看得见摸得着的东西。如果对案件有关情况的反映仅存在于某人的大脑之中，没有以证人证言或当事人陈述等形式表现出来，那它就不具备证据的可采性。诚然，由于人脑本身就是物质的高级存在形式，所以存在于人脑中的信息也具有一定的客观性，但是这种存在形式无法让他人感知，不符合采用证据的客观性标准。?
随着电子技术和信息技术的飞速发展，“电子文书”已经成为人们面临的一个重要的证据问题。例如，一些公司企业的日常业务和商务往来在一定程度上实现了“无纸张文书管理”，那么，存储在计算机硬盘或软盘中的有关文件是不是证据?它们是否具备了证据采用标准所要求的客观性?毫无疑问，这些文件也是证据，而且也具有一定的客观性，但是因为它们仅存储在“电脑”中，犹如存在于人脑中的与案件有关的信息一样，没有以别人可以感知的客观形式表现出来，所以还不符合采用证据的标准。当然，如果这些文件被“电脑”打印出来，或者在法庭上通过计算机屏幕显示出来，那它们就具备了证据的客观表现形式，也就可以采用了。?
在此需要指出一点，证据具有客观性，但是证据并非纯粹客观的东西，而是人的主观认识与客观事物相互结合的产物。例如，当事人陈述和证人证言显然是有关人员主观上对客观存在的案件事实的认识结果。正因为如此，当事人陈述和证人证言等证据中才存在着不符合案件事实的可能性。严格地说，任何形式的证据中都包含有人的主观因素。有人认为，物证就是纯客观的证据，其中没有任何主观因素。美国著名法庭科学家麦克唐奈曾经说过：“在审判过程中，被告人会说谎，证人会说谎，辩护律师和检察官会说谎，甚至法官也会说谎。惟有物证不会说谎。”①这种理解不无偏颇。物证自身固然可以说是客观的，没有主观因素的，但是物证自身却不能证明案件中的任何问题。任何物证要想证明案件中的有关事实，必须与有关人员的行为联系起来，必须依赖于有关人员的活动。例如，某杀人现场上有一把带血的匕首。它自己能够证明案件事实吗?否!首先要有人将它从现场上提取并作为证据；然后要有人对它进行检验或辨认，以便确定它与案件事实或嫌疑人的联系。只有当有关专家通过对刀上的血痕或尸体伤口的鉴定结论确认它就是致被害人死亡的那把凶器，或者有关证人通过辨认确认它就是某个嫌疑人的刀时，它才能发挥证明的作用。而在这一过程中，它也就不可避免地“染上”了有关人员的主观因素。由此可见，任何证据都在不同程度上包含有人的主观因素。这正是司法人员和执法人员依靠证据处理案件时可能发生错误的根源之一，也是司法人员和执法人员必须对各种证据认真审查评断的原因之一。不过，这个问题已经超出了证据采用标准的范畴，不再赘述。
二、采用证据的关联性标准
证据的关联性或相关性，指的是证据必须与需要证明的案件事实或其他争议事实具有一定的联系。对于司法和执法实践来说，这种解释显然也太抽象，不具备可操作性，难以作为采用证据的具体标准。不过，证据的关联性本身就是一个很难用语言界定的概念。正如华尔兹教授所指出的：“……相关性实际上是一个很难用切实有效的方法界定的概念。相关性容易识别，但却不容易描述。”②
从哲学的角度来说，客观事物之间的联系是普遍的和绝对的。任何两个事物之间都存在着一定的联系，只不过这联系的形式和性质各不相同。严格地说，即使在所谓“风马牛不相及”的事物之间，人们也总可以找到某种联系。例如，在澳大利亚的一只蝴蝶扇动翅膀的动作与太平洋台风的形成之间也存在着某种微弱但绝对不可否认的联系，因为它们都与空气的运动有关；城市的汽车和乡村的树木之间似乎是毫无关联的，但是仔细分析，人们仍然可以从环境保护、生产生活、物质成分等许多方面找出二者之间的联系。从这个意义上讲，任何证据与任何案件事实之间都具有关联性，因为它们至少都是共同存在于这个宇宙之中的物质。然而，这种普遍存在的关联性显然不能作为司法和执法活动中采用证据的标准，而只能作为我们研究和理解证据关联性的出发点。
从司法证明的角度来说，采用证据的关联性标准要求每一个具体的证据必须对证明案件事实具有实质性意义。换言之，一个证据的使用必须对证明案件事实或其他争议事实有确实的帮助，因此又可以称为证据的“证明性”。但是，证据对案件事实的“证明性”有大有小，有强有弱，而司法证明活动要受多种因素的限制，不可能无限期无范围地进行下去，所以作为证据的采用标准，证明性必须达到一定的程度或水平。
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另外，人们对证据关联性的认识也会受到科学技术等因素的影响。一些过去被认为没有关联性的东西，随着科学技术的发展，有可能就具有了关联性。例如，过去人们不知道在人的血压、呼吸频率和皮肤电阻等生理变化和人的说谎行为之间有关联，但是后来的科研成果证明二者之间确有一定的联系，于是这些心理和生理测试的数据对于有关人员陈述的真实性问题，就具有了关联性。
司法人员和执法人员在评价证据的关联性时一般要考虑两个方面的因素：一个是时间和人力的耗费是否允许采用该证据；另一个是该证据的采用是否会给证明带来不必要的干扰或混乱。例如，一个34岁的被告人在14岁的时候曾经在商店里偷拿过商品的行为对其当前面临的故意杀人罪指控具有关联性吗?一个受贿案件的证人在厕所里听到隔壁有人说该案的被告人曾经受贿多少万元的陈述对证明案件事实有证明性吗?对这两个问题的回答都应该是肯定的，但是它们又都不符合采用证据的标准，因为前者的关联性过于遥远，后者的证明性过于微弱。由此可见，证据与待证事实之间的联系必须具有实质性的证明意义。
综上所述，人们在具体的司法和执法活动中可以把证据的关联性标准分解为以下三个问题：第一，这个证据能够证明什么事实；第二，这个事实对解决案件中的争议问题有没有实质性意义；第三，法律对这种关联性有没有具体的要求。通过回答这三个问题，人们就可以比较准确地把握具体证据的关联性了。
三、采用证据的合法性标准
证据的合法性大概是我国证据法学领域内最有争议的问题之一。一派学者认为证据必须具有合法性，或者说合法性是证据的基本特征；另一派学者则认为证据不必具有合法性，或者说合法性不是证据的基本特征。如前所述，只要不在证据概念的层面上讨论这个问题，而是在证据的采用标准上讨论这个问题，人们的观点就容易统一了。作为证明根据的材料无论是否具备合法性，都可以称为证据，但是每一件证据能否在具体的司法和执法活动中被采用，还要看其是否具备合法性。无论是在刑事诉讼、民事诉讼还是行政诉讼中，无论是在仲裁、公证、行政处罚还是行政监察中，合法性都是采用证据的重要标准之一。
证据的合法性标准包括以下内容：第一，证据的主体必须符合有关法律的规定。这主要指各种“人证”。例如，我国的刑事诉讼法和民事诉讼法都对证人能力作出了一些限制性规定，因此那些不具备证人能力的人提供的证言即使具备了客观性和关联性，也不能采用；基于同样的理由，不具备鉴定人资格的人做出的鉴定结论当然也不符合证据的合法性标准；此外，行政机关超越其法定权限收集的证据，亦属于主体不合法的证据，不能采用。第二，证据的形式必须符合有关法律的规定。例如，我国刑事诉讼法规定鉴定结论和勘验检查笔录上必须有鉴定人员或勘验检查人员的签名盖章，因此那些没有上述人员签名盖章的鉴定结论和勘验检查笔录就属于形式不合法的证据，不能采用；另外，如果法律规定证明某种民事关系存在的证据必须以书面形式，或者必须经过公证，那么不具备相应形式的证据也就不能采用。第三，证据的收集程序或提取方法必须符合
法律的有关规定。例如，我国刑事诉讼法禁止刑讯逼供，因此使用刑讯手段提取的被告人口供就不具有这种证据的合法性；我国行政诉讼法规定被告人在诉讼过程中不得自行向原告和证人收集证据，如果作为行政诉讼被告人的行政机关这样做了，那么其收集的证据也因程序不合法而不能采用。
由此可见，不具备合法性的证据包括主体不合法、形式不合法和程序不合法三种情况。然而，无论哪一种情况下的不合法证据也都是证据。我们不能因为一支带有被害人血迹的匕首是非法搜查所获得的，就说它不是证据；也不能因为被告人供述是刑讯逼供的结果就说它不是证据。它们都是证据，只不过是不能被采用的证据。
采用证据的合法性标准必须以特定的法律规定为前提。在不同的法律制度下，证据的合法性可以具有不同的内容。譬如在封建社会的法律制度下，通过刑讯获取的被告人供述当然具有合法性。另外，对于不同的司法或执法活动来说，法律规定的证据采用标准不同，合法性的含义也就有所不同。例如，我国最高人民法院的司法解释规定未经对方当事人同意私自录制的谈话录音不得作为民事诉讼中的证据使用。因此，就民事诉讼而言，这种录音证据就不具有合法性，不能采用。但是我国的刑事诉讼法律中没有这种规定，所以未经对方当事人同意的谈话录音就具有合法性，可以采用。在仲裁、公证、行政处罚和行政监察等活动中，具体采用证据的合法性标准也不完全相同。诚然，法律规定是可以修改的，证据合法性的内容也是可以改变的。总之，证据必须在主体、形式和程序方法上符合有关法律的规定，才能在相应的证明活动中被采用。在现代法治社会中，强调采用证据的合法性标准具有特别重要的意义。
(单位：中国人民大学法学院)
①阿尔弗雷德·刘易斯：《血痕弹道指纹探奇》，何家弘译，群众出版社1991年版，第1页。
②乔恩·华尔兹：《刑事证据大全》，何家弘等译，公安大学出版社1993年版，第64页。
